Программа курса "Международные стандарты финансовой отчетности и Финансовый учет"
(продолжительность программы 72 ак.часа)
Тема 1. Цели, состав и содержание финансовой отчетности по МСФО
Мир бизнеса и финансов. Пользователи финансовой информации. Содержание IAS 1 «Представление финансовой отчетности». Назначение и цель финансовой отчетности. Компоненты финансовой отчетности. Структура и содержание финансовой отчетности. Принципы классификации балансовых статей. Понятие отчетного периода. Прибыль или убыток за период. Отчет об изменениях в собственном капитале. Состав минимальной информации, подлежащей раскрытию в балансовом отчете, отчете о прибылях и убытках, отчете о движении капитала. Прочие требования к раскрытию информации. Форматы отчетности.
Тема 2. Концептуальная и методологическая основа финансовой отчетности
Концептуальная основа МСФО. Элементы концептуальной основы МСФО. Качественные характеристики информации финансовой отчетности: понятность, уместность, надежность, сопоставимость. Требования к качеству информации финансовой информации. Фундаментальные концепции бухгалтерского учета: непрерывность деятельности, учет по методу начислений, последовательность представления, существенность, сравнительная информация. Элементы финансовой отчетности: активы, расходы, доходы, обязательства, капитал. Измерение элементов финансовой отчетности. Основа финансовой отчетности по МСФО: концепция справедливой стоимости и финансовая концепция поддержания капитала. Регулирование бухгалтерского учета. Международные и национальные стандарты. Роль МСФО в процессе унификации бухгалтерского учета и отчетности. МСФО – методологическая основа финансовой отчетности. Краткий обзор международных стандартов финансовой отчетности.
Тема 3. Признание доходов и расходов
Концепция начислений и ее применение в учете доходов и расходов. Предоплаты и начисления. Сущность и измерение доходов. Сущность и измерение расходов. Бухгалтерский цикл. Бухгалтерские корректировки на дату подготовки финансового отчета. Характеристика МСФО 18 «Доходы». Идентификация сделки. Продажа товаров. Торговые скидки (trade discounts) и скидки при срочной оплате (cash discounts). Сомнительные и безнадежные долги. Себестоимость реализованной продукции; транспортные расходы; операционные расходы. Предоставление услуг. Проценты, лицензионные платежи и дивиденты. Раскрытие информации о доходах.
Другие аспекты признания доходов. Учет правительственных субсидий и правительственной помощи (МСФО 20). Договоры подряда: признание доходов и расходов по договорам подряда; раскрытие информации (МСФО 11).
Тема 4. Оборотные активы: источник операционной прибыли
Цели и сфера применения МСФО 2. Признание оборотных активов. Системы учета запасов: системы периодического и непрерывного учета запасов. Оценка запасов: себестоимость запасов и чистая возможная стоимость реализации. Элементы себестоимости запасов: затраты на приобретение, затраты на переработку, прочие затраты. Способы расчета себестоимости запасов. Оценка запасов в балансе: себестоимость или возможная чистая стоимость реализации. Признание в качестве расхода. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Раскрытие информации в финансовой отчетности. Значение оценки запасов при подготовке финансовой отчетности.
Тема 5. Долгосрочные материальные активы
Характеристика, цели и области применения стандарта МСФО 16. Критерии признания основных средств. Первоначальная оценка основных средств при покупке, собственном изготовлении, приобретении в обмен. Последующие затраты и последующая оценка основных средств. Амортизация, амортизируемая стоимость, срок полезной службы актива, методы начисления амортизации. Обесценение. Переоценка основных средств. Капитальные и текущие затраты. Выбытие и реализация основных средств. Затраты по займам: основной и альтернативный метод учета. Учет инвестиционной собственности. Оценка инвестиционной собственности. Раскрытие информации.
Тема 6. Аренда и лизинг
Характеристика и сфера применения стандарта МСФО 17 «Аренда». Классификация аренды: сущность финансовой и операционной аренды. Понятие минимальных арендных платежей. Финансовая аренда в финансовой отчетности арендаторов: первоначальное признание и последующая оценка. Финансовая аренда в финансовой отчетности арендодателей: первоначальное признание и последующая оценка. Учет операционной аренды у арендатора и арендодателя. Операции продажи с обратной арендой.
Тема 7. Нематериальные активы и обесценение активов
Сущность нематериальных активов. Критерии признания нематериальных активов. Классификация нематериальных активов. Внутренне созданные нематериальные активы. Затраты на исследования и затраты на разработку. Оценка нематериальных активов: первоначальная и последующая. Амортизация нематериальных активов. Понятие гудвилл. Положительный и отрицательный гудвилл: признание и оценка. Обесценение активов. Учет операций по обесценению активов. Тестирование на обесценение. Признание убытка на обесценение; порядок восстановления убытка от обесценения.
Тема 8. Финансовые инструменты
Финансовые инструменты, финансовые активы и финансовые обязательства. Состав финансовых активов и финансовых обязательств. Признание финансовых инструментов. Оценка финансовых инструментов: первоначальное признание и последующая оценка. Обесценение финансовых активов. Виды рисков, оценка рисков, управление рисками. Сущность хеджирования и учет при хеджировании. Основные требования к раскрытию информации в финансовой отчетности компании, не относящейся к финансовому сектору.
Цели и сферы применения стандарта IFRS 2 «Выплаты на основе долевых инструментов». Виды выплат, основанных на акциях, и их оценка. Выплаты, основанные на акциях, оплаченных долевыми инструментами и денежными средствами.
Тема 9. Формы инвестиций в другие компании
Понятие инвестиций. Краткосрочные и долгосрочные инвестиции: учет и оценка. Понятие дочерних и ассоциированных компаний. Инвестиции в дочерние компании. Инвестиции в ассоциированные компании. Метод учета инвестиций по долевому участию. Вложения в совместную деятельность. Раскрытие информации об инвестициях в другие компании. Порядок учета и раскрытия информации о связанных сторонах.
Тема 10. Обязательства и резервы
Понятие обязательств и резервов. Примеры ситуаций, требующих начисления резервов. Оценка резервов. Условные обязательства и условные активы. Раскрытие информации.
Сущность налога на прибыль: способ распределения доходов или расходы компании? Признание текущего налога в качестве обязательства или требования. Понятие и признание отложенного налогового обязательства или требования. Метод временных разниц. Проблема отложенных налогов: аргументы за и против. Раскрытие информации.
Тема 11. Собственный капитал и его источники
Типы предпринимательских обществ и особенности формирования их основного капитала. Понятие собственного капитала и его состав. Порядок распределения прибыли. Особенности формирования основного капитала в акционерной компании. Виды акций. Подготовка отчета о прибыли акционерной компании. Расчет базовой прибыли на акцию. Изменение акционерного капитала в течение года. Разводненная прибыль на акцию. Раскрытие информации.
Тема 12. Отраслевые стандарты финансовой отчетности
Сельскохозяйственная деятельность. Биологический актив и сельскохозяйственная продукция. Признание и оценка биологических активов и сельскохозяйственной продукции. Определение справедливой стоимости и ее изменения. Учет прибылей и убытков. Государственные субсидии. Представление и раскрытие информации.
Признание и оценка активов на разработку минеральных ресурсов. Признание и первоначальная оценка разрабатываемых и оцениваемых минеральных ресурсов. Последующая оценка. Обесценение. Норма истощения. Раскрытие информации.
Цели и сферы применения стандарта IFRS 4 «Договоры страхования». Положения стандарта, регламентирующие порядок учета договоров страхования. Оценка и учетная политика. Предоставление и раскрытие информации.
Тема 13. Денежные средства и прибыль. Отчет о движении денежных средств
Цели составления Отчета о движении денежных средств. Принципы подготовки отчета: формирование денежных потоков компании и взаимосвязь финансовых отчетов. Содержание отчета: классификация денежных потоков по видам деятельности; денежные средства и их эквиваленты; денежные и неденежные операции; отдельные элементы отчета: подоходный налог, курсовые разницы, инвестиции в капиталы других компаний и др. Струкрура отчета. Методы подготовки Отчета о движении денежных средств: сущность прямого и косвенного методов. Требования к раскрытию информации. Анализ Отчета о движении денежных средств и его значение для пользователей
Тема 14. Специальные темы представления финансовой отчетности
Понятие операционного сегмента. Цели сегментной отчетности. Влияние рисков на формат сегментной отчетности. Отчетные сегменты: критерии агрегирования и количественные пороги. Раскрытие информации о деятельности сегмента. Раскрытие информации в масштабе всей организации.
Тема 15. Объединение компаний и консолидированные финансовые отчеты
Причины и формы объединения бизнеса. Особенности отчетности группы компаний. Сущность метода покупки и его применение. Гудвилл, возникающий при приобретении. Интепретация метода покупки: определение покупателя, стоимость объединения, справедливая стоимость чистых активов, затраты по объединению. Идентифицируемые активы и обязательства приобретаемой компании. Раскрытие информации.
Принципы консолидации. Взаимоаннулирующиеся статьи. Доля меньшинства. Продажи товаров и услуг внутри группы компаний. Понятие нереализованной прибыли. Денежная оценка гудвилл (деловая репутация), возникающая при консолидации. Предпродажная прибыль. Переоценка активов дочерней компании. Консолидированный отчет о прибыли и убытках. Пример подготовки консолидированного баланса. Раскрытие информации: консолидированный финансовый отчет и собственный финансовый отчет материнской компании.
Тема 16. Другие аспекты финансовой отчетности и финансового учета
Учет операций в иностранной валюте (МСФО 21). Финансовая отчетность о зарубежной деятельности. Финансовая отчетность интегрированной зарубежной компании. Изменение классификации зарубежной деятельности. Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции (МСФО 29). Информация, отражающая влияние изменения цен.
Учет краткосрочных вознаграждений работникам. Учет долгосрочных вознаграждений работникам: пенсии. Виды пенсионных планов: планы с установленными взносами и планы с установленными выплатами. Механизмы актуарных расчетов. Расчеты показателей пенсионных планов: общие затраты по пенсионному плану, стоимость текущих услуг, ожидаемый доход по активам плана, актуарные прибыли и убытки. Балансовые обязательства по пенсионному плану.
Тема 17. Формирование учетной политики компании
Понятие учетной политики компании. Содержание учетной политики и ее методологическая основа. Выбор и применение учетной политики. Последовательность учетной политики. Чистая прибыль или убыток за период. Применение изменений в учетной политике, ретроспективное применение. Изменения в расчетных бухгалтерских оценках. Фундаментальные ошибки. Раскрытие информации.
