Управленческий учет и принятие решений

Программа курса «Управленческий учёт и принятие решений»

Продолжительность программы — 72 академических часа. Курс учит работать с финансовой информацией так, чтобы она превращалась в управленческие решения: какой ассортимент выпускать, при каком объёме бизнес выходит в прибыль, где нижний предел цены, как построить бюджет и как проверить, кто именно в компании отвечает за отклонение. Акцент — на краткосрочном периоде и на инструментах, которые работают в реальных отчётах, а не только в теории.

Для кого этот курс

• Бухгалтерам, которые расширяют компетенции за пределы обязательной отчётности.
• Экономистам и специалистам по планированию, отвечающим за бюджеты и калькуляцию.
• Финансовым менеджерам и контролёрам, выстраивающим систему центров ответственности.
• Руководителям, которым нужно понимать, откуда берутся цифры в управленческой отчётности.

Как построена программа

Первые темы формируют язык управленческого учёта — классификацию затрат и их поведение. Затем изучаются инструменты принятия решений: анализ безубыточности, ассортиментные решения, ценообразование. Следующий блок — планирование и бюджетирование, а завершающий — контроль: центры ответственности, гибкие бюджеты, трансфертные цены, сегментная отчётность и системы финансовых и нефинансовых показателей. Каждая тема отрабатывается на расчётных задачах, поэтому к концу курса у слушателя складывается готовый набор рабочих моделей.

Тема 1. Природа управленческого учёта

• Природа управленческого учёта и его отличие от финансового и производственного.
• Цели финансового, производственного и управленческого учёта.
• Процесс принятия решений и определение целей организации.
• Поиск альтернативных вариантов решений в быстро меняющейся среде.
• Ключевые факторы успеха в контексте стратегии компании: цепочка ценностей.
• Организация как система видов деятельности.
• Объекты, методы и принципы управленческого учёта.
• Функции управленческого учёта: планирование, контроль и принятие решений.

Тема 2. Классификация затрат для принятия решений

• Классификация затрат в зависимости от управленческой функции как основа методологии.
• Затраты переменные и постоянные в зависимости от объёма деятельности.
• Зависимые и независимые затраты, безвозвратные потери.
• Затраты реальные и альтернативные.
• Релевантные и нерелевантные затраты.
• Инкрементные и маржинальные затраты.
• Классификация затрат для целей контроля.
• Объекты учёта затрат в системе управленческого учёта.

Тема 3. Концепция управления затратами и поведение затрат

• Поведение затрат относительно объёма деятельности.
• Постоянные затраты и релевантный диапазон.
• Смешанные затраты и их анализ: графические и математические методы.
• Управленческий формат отчёта о прибыли и убытках.
• Понятие маржинальной прибыли.

Тема 4. Анализ «затраты — объём — прибыль» и точка безубыточности

• Задачи анализа «затраты — объём — прибыль» и области его применения.
• Маржинальная прибыль и коэффициент маржинальной прибыли.
• Структура затрат и понятие операционного рычага, влияние структуры затрат на прибыль.
• Точка безубыточности и методы её расчёта.
• График зависимости «затраты — объём — прибыль» и его интерпретация.
• Понятие запаса прочности.
• Ситуационный анализ.
• Анализ безубыточности в некоммерческих организациях.
• Допущения, лежащие в основе анализа безубыточности.

Тема 5. Управленческий формат отчёта о прибыли и убытках

• Отличия управленческого формата отчёта от формата внешней финансовой отчётности.
• Отчёт, построенный по маржинальному принципу: выручка, переменные затраты, маржинальная прибыль, постоянные затраты.
• Сравнение маржинального и традиционного (полного) форматов.
• Использование управленческого отчёта для оценки решений об объёме, ассортименте и загрузке мощностей.

Тема 6. Анализ структуры продаж и рентабельности отдельных видов продукции

• Понятие ассортимента продукции и его планирование на предприятии.
• Применение методов управленческого учёта при планировании ассортимента.
• Оценка рентабельности отдельных видов продукции.
• Понятие оптимальной структуры продаж и методы её оценки.

Тема 7. Ценообразование на основе затрат

• Экономические модели ценообразования и определение оптимальной цены реализации.
• Значение информации о затратах при принятии решений о ценообразовании.
• Модель расчёта цены «средние издержки плюс прибыль», понятие затратной базы.
• Два подхода к расчёту цены: на основе полной себестоимости и на основе переменных затрат.
• Сравнительный анализ моделей ценообразования на основе затрат и области их применения.
• Методы расчёта наценки с применением показателя ROI.
• Подготовка отчёта о прибыли и убытках при различных подходах к ценообразованию.
• Краткосрочный и долгосрочный нижний предел цены.
• Применение ситуационного анализа в ценообразовании и политика ценообразования.

Тема 8. Бюджетирование: виды бюджетов и генеральный бюджет

• Этапы процесса планирования, виды бюджетов и цели их подготовки.
• Этапы подготовки бюджета.
• Назначение и структура генерального бюджета.
• Операционный бюджет: реализации продукции, производственный, прямых материальных затрат, прямых затрат на оплату труда, производственных накладных затрат, коммерческих и административных расходов, прогноз отчёта о прибылях и убытках.
• Финансовый бюджет: прогноз движения денежных средств и прогнозный баланс.
• Модель финансового планирования.
• Технические средства подготовки бюджета.

Тема 9. Центры ответственности

• Функциональные и децентрализованные организационные структуры.
• Преимущества, недостатки и необходимые условия успешной децентрализации.
• Понятие, сущность и системы управленческого контроля.
• Центры ответственности и необходимость их координирования.
• Типы центров ответственности: затрат, доходов, прибыли, инвестиций.
• Ключевые показатели результатов деятельности по центрам ответственности.

Тема 10. Финансовый контроль: финансовые показатели деятельности

• Понятие финансового контроля, объекты контроля, система контролируемых финансовых показателей.
• Учёт и контроль по центрам ответственности: контролируемые и неконтролируемые затраты.
• Структура отчёта о прибыли подразделения с выделением сегментной маржи.
• Финансовые критерии оценки деятельности центров ответственности.
• Оценка подразделения с помощью показателя рентабельности инвестированного капитала (ROI).
• Метод остаточного дохода и подход на основе экономической добавленной стоимости.
• Распределение активов по центрам инвестиций, оценка активов, методы оценки инвестиционных проектов.
• Создание системы финансовых коэффициентов для оценки деятельности подразделений.
• Анализ применяемых методов финансового контроля.

Тема 11. Инструменты финансового контроля: гибкий бюджет и трансфертное ценообразование

• Статичный и гибкий бюджет, контроль выполнения бюджета.
• Факторный анализ отклонений прибыли из-за изменения объёма и цены продаж, затрат и ассортимента.
• Эффект и эффективность, гибкие бюджеты и стандарты.
• Анализ отклонений эффективности использования ресурсов.
• Понятие трансфертной цены и цели трансфертного ценообразования.
• Методы трансфертного ценообразования: на основе рыночных цен, на основе затрат, договорные цены.
• Примеры трансфертного ценообразования в различных отраслях.
• Международное трансфертное ценообразование.

Тема 12. Сегментная отчётность

• Сегментная отчётность компании и её структура.
• Правила построения сегментной отчётности для внешних пользователей.
• Понятие операционного сегмента, хозяйственные и географические сегменты.
• Принципы построения и содержание внутренней сегментной отчётности.
• Прямые затраты сегмента.
• Классификация постоянных затрат: прямые и косвенные.
• Методы распределения общих постоянных затрат между сегментами.
• Сегментная маржа и управленческое значение сегментной отчётности.

Тема 13. Управленческий контроль: нефинансовые показатели деятельности

• Важность применения нефинансовых показателей оценки деятельности.
• Различия между финансовыми и нефинансовыми показателями.
• Примеры нефинансовых показателей для различных отраслей.
• Ключевые факторы успеха и ключевые показатели деятельности.
• Концепция устойчивого развития (sustainability) и её влияние на систему нефинансовых показателей.
• Взаимосвязь нефинансовых и финансовых показателей деятельности.

Тема 14. Сбалансированная система показателей деятельности

• Формирование сбалансированной системы показателей.
• Долгосрочные и текущие цели компании.
• Ключевые факторы успеха и показатели результативности.
• Целевые значения показателей результативности и их измерение.
• Взаимосвязь целей и показателей.
• Сбалансированная система показателей как инструмент управления компанией.

Что вы будете уметь после обучения

Выпускник курса разделяет релевантные и нерелевантные затраты в конкретной задаче, рассчитывает точку безубыточности и запас прочности, оценивает влияние операционного рычага, обосновывает цену для разовой сделки и для постоянных продаж, собирает генеральный бюджет от бюджета реализации до прогнозного баланса и проводит факторный анализ отклонений. В части контроля — умеет закрепить показатели за центрами ответственности, выбрать между ROI, остаточным доходом и экономической добавленной стоимостью и объяснить, почему выбранная метрика мотивирует именно то поведение, которое нужно компании.

Формат обучения и запись

Занятия идут в вечерних группах для работающих специалистов; доступны дистанционный формат и корпоративные группы, где кейсы строятся на данных заказчика. Даты ближайших потоков смотрите в расписании курсов, по другим городам — в расписании по Казахстану.

Курс логично дополняют программы по учёту затрат и себестоимости, финансовому менеджменту и МСФО — их описания есть в разделе «Полезное». Требования к слушателям, порядок аттестации и актуальную стоимость уточняйте у координатора через страницу контактов.